Вид дохода

Представительские расходы для целей ведения бизнеса

Процент, начисляемый на стоимость приобретенного личного транспорта, независимо от целей его использования и стоимости других приобретенных активов, которые не используются в компании

Налоговый убыток, возникший в течение налогового года и который не может быть компенсирован другим доходом, переносится на будущие периоды и зачитывается с будущими прибылями. Положение применяется в отношении всех потерь, понесенных в период с 1997 года.

Скидка с налога для группы компаний
Убыток одной компании может зачитываться с прибыли другой, при условии, что компании группы являются налоговыми резидентами Кипра.
Критерии определения группы:
а) Одна компания владеет не менее 75% акций другой компании.
б) Не менее 50% акций компаний, предоставляющих право голоса, принадлежат другой компании.
Партнёрство или субъект предпринимательской деятельности – физическое лицо, трансформирующиеся в компанию, могут переносить налоговые убытки на будущие периоды, в которых их организационной формой будет компания.
Убытки от постоянного заграничного представительства могут быть выделены с прибылью компании, зарегистрированной на Кипре. Последующие прибыли постоянных заграничных представительств облагаются налогом с учётом убытков, на которые распространяется налоговая скидка.

Реорганизация
Передача активов и обязательств между компаниями при реорганизации не является налогооблагаемой.

Реорганизация включает:
а) слияние
б) разделения
в) перевод активов
г) обмен акций
д) смена юридического адреса
е) частичные разделения

Особый тип компаний

Судоходные компании
Налогом на прибыль не облагаются доходы и получаемые дивиденды кипрских судоходных компаний, которые владеют судами под кипрским флагом и работают в международных водах, а также заработные платы должностных лиц и команд этих кораблей.
Местное и международное управление и управление судовой команды (зарегистрированная или незарегистрированная) имеют выбор облагаться налогом или по ставке 4,25% или по ставке равной 25% ставки, применяемой для расчёта налога на грузовместимость судна управление которго зарегистрировано за пределами Кипра.

Страховые компании
Прибыль от страховой операции облагается согласно общим правилам уплаты корпоративного налога, за исключением ситуации, когда размер корпоративного налога по операциям страхования жизни составляет сумму менее чем 1,5% от полученных страховых премий. В этом случае разница уплачивается как дополнительный налог.

Примечания

1. Дивиденды, объявленные одной компанией-резидентом на Кипре другой компании-резиденту  на Кипре, по прешествии четырех лет с конца года, в котором прибыль ( из которой получены дивиденды) была получена, подлежат 20%-ному взносу на нужды обороны. Дивиденды выплачиваемы из прибыли, полученной прямо или косвенно из дивидендов, на которые взнос на нужды обороны был уже ранее уплачен, освобождаются от взноса.
2. Доход  в виде дивидендов, полученных из-за рубежа, освобождается от взноса в фонд обороны, при условии, что компания, получающая дивиденды, владеет не менее, чем одним процентом компании, уплачивающей дивиденды. Эта скидка не применяется, если:
   а) более, чем 50% деятельности компаний, которая уплачивает дивиденды, прямо или посредственно, генерирует инвестиционный доход и
   б) иностранный налог значительно ниже, чем ставка налога, подлежащего уплате на Кипре.
3. Процентный доход , полученный  от Кипрских государственных сберегательных облигаций и «облигаций развития», а так же весь процентный доход, полученный резервным фондом, подлежат обложению взносом на нужды обороны по особой ставке 3% (вместо 15%).В случае где общий доход физического лица (включая процентный доход) не привышает 12.000€, ставка взноса подлежит уменьшению до 3%.

Условное распределение дивидендов
В случае если компания являющаяся резидентом Кипра в течение двух лет после окончания налогового года не распределяет дивиденды:

• 70% бухгалтерской прибыли (после некоторых корректировок)считается условно распределенной
• 20%-ный взнос на оборону накладывается на условно распределенные дивиденды, причитающиеся акционерам – резидентам Кипра.
• При расчете размера условно распределенных дивидендов, фактически выплаченных из прибыли налогового года в течение двух последующих налоговых лет.

При фактической выплате дивидендов после их условного распределения взносом на нужды обороны облагаются только дивиденды, выплаченные сверх суммы условно распределенных дивидентов.

Ликвидация компании
Общая сумма прибыли за последние пять лет, не распределенная или не считающаяся условно распределенной в качестве дивидендов, будет считаться распределенной при ликвидации компании и будет облогаться по ставке 20% на нужды обороны.
Данное правило не применяется в случае прекращения деятельности компании в результате реорганизации.

Уменьшение капитала
При уменьшении капитала компании, любые суммы выплаченные или подлежащие уплате акционерам и не превышаещие суммы нераспределенного налогового дохода любого налогового года расчитываются до вычета убытков за преыдущие года, будут рассматриваться как распределенные дивиденды и подлежат обложению на нужды обороны по ставке 20%( после вычета суммы всех прибылей, которые считались условно распределенными).

Данные правила не распространяются на акционеров, не являющихся резидетами Кипра.

Определение суммы дохода от прироста капитала.
Обязательство касается только прибыли, возникшей после 1 января 1980 года. При этом из валовой прибыли вычитаются либо рыночная стоимость имущества на 1 января 1980 года, либо, если имущество куплено после 1 января 1980 года, затраты на приобретение и улучшение объекта недвижимости с учетом инфляции до момента продажи в соответствии с индексом потребительских цен на Кипре.
Затраты связанные с пиобретением и продажей недвижимости, так же могут быть вычтены из налоговой базы при соблюдении определенных условий.

Налог на увеличение рыночной стоимости капитала
Налог на доходы от капитала уплачивается по ставке 20% в отношении компаний и физических лиц на прибыль от реализации недвижимого имущества, расположенного на территории Кипра, включая доходы от продожи акций компаний, которые владеют недвижимостью на Кипре (за исключением акций, предоставленных в списке какой либо фондовой биржи)
Чистая прибыль – это цена продажи ниже чем цена по рыночной стоимости на 1 Января 1980, скорректированной с учетом индексации пособия

Индексированные вычеты рассчитываются на рыночной стоимости недвижимого имущество на 1 Января 1980 года (или фактическая стоимость приобретения и улучшения имущества, если это сделано после 1 Февраля 1980 года) до даты размещения на основе индекса потребительских цен.
 

 
Исключения

• Передача имущества в результате смерти.
• Дарение имущества ребенку, супругу/е или родственникам, вплоть до третьей степени родства
• Дарение в пользу компании, акционеры которой являются членами семьи дарителя в течение пяти лет со дня передачи имущества.
• Дарение семейной компанией имущества своим акционерам при условии, что это имущество было изночально передано компании в дар. Имущество должно остоваться в собственности одаряемого как минимум три года.
• Дарение в пользу благотворительных организаций и в пользу государства.
• Передачу имущества в результате реорганизации
• Обмен и продажа недвижимого имущества в рамках закона об объединении сельскохозяйственных земель
• Экпроприации
• Обмен имуществом при условии, что вся прибыль, полученная в результате обмена, была использована для приобретения другого имущества. Прибыль не подлежащая налогооблажению, вычитается из стоимости нового имущества, т.е. момент уплаты налогов откладывается до момента выбытия нового имущества.

Налог на добавленную стоимость
НДС начисляется при реализации товаров и услуг на Кипре, а  также при импорте товаров на Кипр.

Налогоплательщики начисляют НДС на налогооблагаемые продажи (исходящий налог), и платят НДС на приобретенные ими товары и услуги (входящий налог).

Если исходящий НДС за общий период превышает входящий НДС , платёж должен быть сделан к остатку. Если входящий НДС превосходит исходящий НДС, уплата происходит с остатка.

Покупатель не платит НДС при получении товаров на Кипре, но принимает НДС с помощью метода учета по приобретению. Этот метод подразумевает проводку в бухгалтерских книгах компании, посредством которой компания сама исчисляет НДС и в тоже время требует его к возмещению, если НДС относится к налогооблогаемым поставкам , таким образом не создавая затрат для компании.

В случае если покупка относится к операции, не подлежащей налогообложению, покупатель должен заплатить НДС, соответствующий покупке.

Размеры НДС
Законодательством предусмотрено четыре ставки налога:
- Нулевая(0%)
- Уменьшенная ставка (5%) с 1 Июля 2000 года
- Уменьшенная ставка (8%) с 1 Августа 2005 года
- Стандартная ставка (17%) с 1 Марта 2003 года.

Нулевая ставка (0%)
- поставки таваров в другие страны ЕС
- экспорт
- питание
- комиссионные, полученные за рубужом для вывоза товаров
- медикаменты
- международный воздушный и морской транспорт

Уменьшенная Ставка (5%)
- погребальные услуги;
- услуги по содержанию дорожного покрытия, уборка и переработка мусора;
- услуги авторов, композиторов, артистов, критиков и иные услуги в области искусства;
- поставки удобрений;
- поставки компонентов для производства кормов для животных;
- поставки семян;
- поставки живых животных;
- издание газет и журналов;
- книгопечатание и книгоиздательство (с 1 Мая 2004 г.);
- газ;
- небутылированная вода;
- перевозки пассажиров и багажа автобусами;
- аренда кемпингов и стоянок (с 1 Января 2006);
- поставки товаров для инвалидов;
- производство и поставки мороженого, мороженого на основе йогурта и иных аналогичных продуктов;
- производство и поставки соленых и пряных продуктов из картофеля;
- производство и поставки обжаренных и пряных орехов;
- услуги парикмахерской;
- бутылированная бода, изготовленные напитки и сокосодержащие напитки ( за исключением алкогольных напитков, пива, вина и прохладительных напитков, которые облогаются по 17%-ной ставке)
- медицинское оборудование, для личного пользования ивалидами
- продукты, которые используются в санитарии для женщин
- продукты, которые используются для контрасепции
- вход на шоу, театры, ярмарки, аттракционы, парки, музеи, зоопарки, кино, выставки и другие подобные культурные мероприятия
- вход на спортивные мероприятия
- лицензии на использование спортивного оборудования
- ремонт медицинского оборудования
- ремонт оборудования, которое предназначено для личного использования инвалидами
- обеспечение медицинского и стамотологического обслуживания и термической обработки, которые не освобождены от НДС
- поставка лекарственных средств и вакцин

Уменьшенная ставка (8%)
С 1 Августа 2005 г. была введена новая уменьшенная ставка в размере 8% и следующие услуги были переведены со стандартной ставки 15% в уменьшенную 8%-ю ставку:

• Государственное и частное такси (транспортные услуги), туристические и экскурсионные автобусы дальнего следования.

С 1 Января 2006, уменьшенная ставка в размере 8% была введена на следующее:

• Проживание в отеле и услуги по размещению в туристических местах
• Транспортировка пассажиров и их багажа по морю на территории Кипра

С 10 Января 2011, уменьшенная ставка в размере 8% была введена на следующее:

• Ресторанные услуги и поставка продуктов питания в ходе кэйтеринга (банкета), включая поставки алкогольных напитков, вина и пива.

Освобождение от обложения НДС

- передача в аренду недвижимого имущества
- большинство банковских, финансовых и страховых услуг
- большинство услуг по больничному обслуживанию, медицинских и стоматологических услуг
- некоторые культурные, образовательные и спортивные виды деятельности
- реализация недвижимости(кроме реализации овых зданий до первого их использования)б включая землю и здания, ранее использовавшиеся.
- почтовые услуги, оказаваемые национальной почтовой организацией
- лотерейные билеты и квитанции на ставки на результаты футбольных матчей и конных скачек
- управленчиские услуги, оказываемые инвестиционным фондом

Отличие между поставками освобождаемыми от обложения НДС, и поставками облагаемыми по нулевой ставке

Отличие поставок, освобождаемых от НДС, и тех, что облагаются НДС по нулевой ставке, состоит в том, что при осуществлении первых компании не имеют права на возмещение НДС, начисленного на их покупки, расходы и импорт ( не имеют право на возмещение «входящего НДС»)

Субсидия на приобретение первого и основного места проживания
Субсидия предоставляется лицам имеющим право на строительство, приобретение или передачу в собственность нового дома, который используется в качестве основного места проживания.
Заявление на субсидию подается в Министерство Финансов в отношении домов, заявление на разрешение строительства которых было подано после 1 мая 2004 года. Лица имеющие право на получение субсидии, могут являться гражданами Республики Кипр или любого другого государства – члена ЕС, постоянно проживающие на Кипре и достигшие на время подачи заявления 18-ти лет. Субсидия предоставляется в отношении домов с общей площадью не более 250 кв.м. Размер субсидии ограничен 130 кв.м.( свыше 130 кв.м. – для семей с четырьмя и более детьми) и зависит от вида недвижимости и от того, был ли дом построен или приобретен.

Входящие НДС, не подлежащие возмещению

В качестве исключения из общего правила, входящий НДС не может быть возмещен в ряде случаев, а именно при:

- покупках, используемых для поставок, освобождаемых от обложения НДС
- покупке, импорте или аренде легковых автомобилей
- осуществлении представительских расходов (кроме расходов, понесенных на сотрудников и директоров компании)
- расходы на обеспечение директоров жильем

Регистрация
Регистрация обязательна для бизнеса с оборотом, превышающем 15.600€ в течении 12 предшествующих месяцев или с ожидаемым оборотом, превышающим 15.600€ в течение 30 последующих дней. Бизнес с оборотом меньше чем 15.600€ имеет право выбора регистрироваться им или нет.
Исключённые товары и услуги, и право передачи происхождения капитала не берутся в расчёт для определния годового оборота в целях регистрации.
Регистрация происходит путём заполнения соответсвующих форм.

Декларирование НДС – Выплата/возврат НДС
Возврат НДС должен быть представлен ежеквартально и оплата НДС должна быть произведена в течение 40 дней с момента окончания каждого квартала.
Когда в квартале входящий НДС выше чем исходящий НДС, соответствующая разница либо возмещается налогоплательщику, либо переносится в счет последующих кварталов.

Другие Налоги

Налог на недвижимость
Налог на недвижимость уплачивается на основе рыночной стоимости недвижимости по оценке на 1 января каждого календарного года и должен быть уплачен налогоплательщиком не позднее 30 сентября каждого года.
Налог на недвижимость уплачивается как физическими, так и юридическими лицами.

Исключения
Следующее не подлежит обложению Налогом на недвижимость :

- Муниципальные кладбища
- Церкви и другие религиозные здания
- Муниципальные больницы
- Школы
- Недвижимое имущество, являющееся собственностью респубил
- Иностранные посольства и консульства
- Места общего пользования и общественные здания
- Здания, предназначенные для сохранения
- Здания благотворительных организаций
- Сельскохозяйственная земля, используемая в фермерстве или для разведения скота фермером или скотоводом, проживающем на этой территории
 

Стоимость в этом случае та, которая указана в документе, подтверждающем правовой титул , который соотносится с ценами 1920 года.

Регистрационный сбор на ипотеку составляет 1% от текущей рыночной стоимости имущества.

Существует максимальный предел взносов на социальое страхование, который ежегодно увеличивается.

Гербовый сбор
Следующая таблица содержит информацию о размерах гербового сбора, взимаемого при подписании различных документов. Сделки, совершенные в рамках реорганизации, не подлежат обложению гербовым сбором. Договоры, относящиеся к активам и деятельности за

пределами Кипра, также не облагаются гербовым сбором.